Налоговый мониторинг расширяется с 1 сентября 2026 года

Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 — это, пожалуй, самый масштабный и технологически сложный блок поправок, затрагивающий крупный бизнес. С 1 сентября 2026 года налоговый мониторинг перестаёт быть просто «особым режимом контроля» и превращается в полноценную цифровую экосистему с едиными стандартами, автоматическими проверками и новыми правилами входа для реорганизованных компаний.

Правовая база: что именно меняет 425-ФЗ

Законопроект, подписанный Президентом 28 ноября 2025 года, вносит комплексные изменения в часть первую Налогового кодекса РФ. Ключевая дата — 1 сентября 2026 года — именно с этого момента вступает в силу большинство нововведений, касающихся участников налогового мониторинга и тех, кто только планирует присоединиться к этому режиму.

Для понимания контекста: на начало 2026 года в системе уже находилось 876 компаний из более чем 20 отраслей, включая промышленность, рекламный бизнес, АПК, логистику и IT-сферу. Только за этот год к мониторингу присоединились 144 новые организации (прирост почти 20%), из которых 17 сделали это в обязательном порядке из-за заключённых соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). По прогнозам ФНС, к 2027 году число участников превысит тысячу.

Ключевые изменения: 7 главных новаций 425-ФЗ

1. Автоматический переход для правопреемников и отмена суммовых критериев. Одна из самых долгожданных новаций: если реорганизуемая компания является действующим участником налогового мониторинга и до 1 декабря не заявит об отказе, мониторинг автоматически продолжается для компании-правопреемника на этот и последующие годы. Самое важное — правопреемнику не нужно подтверждать соответствие пороговым суммовым критериям (не менее 80 млн рублей уплаченных налогов, 800 млн рублей доходов и 800 млн рублей активов). Это существенно упрощает процесс при слияниях и поглощениях.

2. Расширение перечня оснований для досрочного прекращения мониторинга. Статья 105.28 НК РФ пополнилась пятью новыми основаниями, по которым компания может досрочно выбыть из режима:

– Несоответствие регламента информационного взаимодействия (РИВ) требованиям ФНС.

– Несоответствие информационных систем компании требованиям ФНС.

– Несоответствие системы внутреннего контроля (СВК) требованиям ФНС.

– Систематическое (два и более раз) нарушение порядка и сроков доступа налоговиков к информационным системам организации.

– Выявление неактуальной информации в документах правопреемника по истечении месяца после реорганизации.

3. Единые требования к ИТ-системам участников. Это сердцевина поправок. ФНС вводит стандартизированные требования к информационным системам, используемым в рамках налогового мониторинга. Благодаря единым требованиям налоговики получают возможность автоматически обрабатывать всю информацию о системах внутреннего контроля организаций. Сами требования к ИС компаний будут утверждены отдельным приказом в течение 2026 года, но уже сейчас известно, что их несоблюдение станет основанием для досрочного выхода из мониторинга.

4. Автоматизированная проверка ИТ-систем. Проверка соответствия ИТ-систем новым требованиям будет проводиться в автоматическом режиме. Если система не пройдёт проверку, компания получит время на исправление недочётов, однако ключевые интеграции — например, с АИС «Налог-3» — необходимо готовить заранее. Более 86% компаний уже подключились к АИС «Налог-3», что позволяет бизнесу и налоговой работать в едином цифровом контуре без переключения между системами.

5. Технические требования к интеграции с АИС «Налог-3». Одно из главных технических требований — максимальное время обработки запроса инспекторов не должно превышать 30 секунд. Если компания уже интегрировала систему с АИС «Налог-3», ей также необходимо соблюдать порядок электронного взаимодействия своей информационной системы с системой налоговых инспекторов через API-сервисы.

6. Новые обязательные сервисы для участников. ФНС развивает линейку API-сервисов для взаимодействия с бизнесом. Уже доступно более 50 API-сервисов. Ко 2 июня 2026 года обязательными станут сервисы по регистрам:

– по долговым обязательствам (блок 101);

– по дивидендам (блок 102).

Кроме того, внедряются сервисы по рискам (сервисы № 25–28), которые будут базироваться на едином справочнике рисков (СРИСК) и позволят инспекторам оперативно запрашивать сведения о наличии налоговых рисков у организации.

7. Стандартизация раскрытия разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. ФНС совместно с бизнесом разрабатывает справочники для стандартизированного раскрытия расхождений между декларациями по налогу на прибыль, НДС и отчётом о финансовых результатах:

– СРАЗБНУ — справочник разниц между декларацией по налогу на прибыль и отчётом о финансовых результатах;

– СРАЗНУ — справочник разниц между декларациями по налогу на прибыль и НДС.

Это позволит компаниям быстрее отвечать на требования инспекторов, а налоговым органам — автоматически сопоставлять данные.

Кто обязан присоединиться к мониторингу?

Отдельного внимания заслуживают участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). С 1 сентября 2026 года они обязаны предоставить инспекторам доступ к документам и информации по затратам, на которые получают меры господдержки.

При этом для вступления в налоговый мониторинг у компании, заключившей СЗПК, есть три года со дня подписания соглашения. Если компания не успеет вступить в мониторинг в положенный срок, ей придётся восстановить и уплатить налоги, недоплаченные за весь период с момента заключения СЗПК, а также перечислить пени.

---

Рекомендации: как подготовиться к 1 сентября 2026 года

Объём изменений требует системного подхода. Рекомендуется следующая дорожная карта:

1. Проверить регламент информационного взаимодействия (РИВ). Убедитесь, что действующий РИВ соответствует форме и требованиям, утверждённым приказом ФНС от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@.
2. Оценить соответствие системы внутреннего контроля (СВК). Проверьте, реализована ли у вас 5-компонентная структура СВК (контрольная среда, система управления рисками, контрольные процедуры, информационные системы, мониторинг средств контроля) в соответствии с приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518@.
3. Обеспечить интеграцию с АИС «Налог-3». Если вы ещё не подключились, сейчас самое время. Уже более 86% компаний работают в этом контуре.
4. Настроить целевые показатели скорости обработки запросов. Максимальное время ответа системы на запрос инспектора не должно превышать 30 секунд.
5. Подготовиться к внедрению новых API-сервисов. Изучите перечень сервисов, которые должны быть реализованы в 2026 году (сервисы по регистрам — блоки 101 и 102; сервисы по рискам — №№ 25–28).
6. Актуализировать документы при реорганизации. Если ваша компания стала правопреемником участника мониторинга, в течение одного месяца после реорганизации необходимо актуализировать сведения в РИВ, документах по СВК и информации о взаимозависимых лицах.
7. Для участников СЗПК — не откладывайте переход на последний момент: подготовка и сам переход могут занять до года, а срок вступления ограничен тремя годами с даты заключения соглашения.

Официальные источники

ДОКУМЕНТ	ОПИСАНИЕ
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ	О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ (налоговый мониторинг)	Открыть
Приказ ФНС от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@	Форма и требования к регламенту информационного взаимодействия	Открыть
Приказ ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518@	Требования к системе внутреннего контроля	Открыть
Письмо ФНС от 13.03.2024 № СД-4-23/2854@	Форма дорожной карты и план-графика по переходу на налоговый мониторинг	Открыть

Для оперативной адаптации к новым требованиям и настройки интеграции с АИС «Налог-3» рекомендуем обратиться к нашим специалистам — мы поможем выстроить ИТ-архитектуру, соответствующую всем критериям ФНС.